簿記１級 デリバティブ取引 ヘッジ会計について教えてください。

yafoo1082no11389さん

以下の例をつかわせてください。

・株式10,000円を購入
・その他有価証券として保有
・期末時価9,800円

・価格変動リスクに対応したい
・金利スワップを利用する！
・時価150円

【繰延ヘッジ】
これは、ヘッジ対象（ここでいう、株式）の損益が認識されるまで、
ヘッジ手段（ここでいう、金利スワップ）の損益も繰り延べてしまおう
というものです。

その他有価証券は期末に損益を認識しません。基本的には。
しかし、それでデリバティブだけ損益を認識してしまっては、
ヘッジしたことが財務諸表上読み取れません。
（デリバティブは損益認識が原則。ほっといたらこちらだけ損益が出る）

だから一旦繰り延べて、その他有価証券を、例えば売却するなどして
損益が認識されるまで待って、同じ会計期間に両者の損益を認識する
ことで、

「ほら、ヘッジできました！」って、言いたいわけです。

というわけで、仕訳はこちら

（借）評価差額金 200 （貸）その他有価証券 200
（借）金利スワップ 150 （貸）繰延ヘッジ損益 150

繰延ヘッジ損益は「純資産項目」でございます。
株式にかかる損益がでるまで、こうして待つわけです。


【時価ヘッジ】
こちらは、繰延ヘッジとはちがい…

「同じ会計期間に損益を認識すればいいなら、株式の評価差額
をさっさと損益として認識すればいいじゃん」

という方法です。

（名前の由来はわかりません…申し訳ない）

ただし、その他有価証券でしか使えない方法です。

というわけで、仕訳はこちら

（借）有価証券評価損益 200 （貸）その他有価証券 200
（借）金利スワップ 150 （貸）スワップ評価損益 150

なんと、株式にかかる評価差額を損益として認識！
気持ちわるいですよね…でも同じ会計期間に損益認識
できました。

なお、税効果会計はムシさせていただきました。
つたない説明ですが、わからなかったら補足をくださいませ…


【補足へのこたえ】
そうなんですよ。全部純資産直入法なのに、評価差額金を
つかわないのです。本当に特殊ですね。

【余談】
ただ、じつはもっとコマカイ話もございまして…時価の変動理由が
いくつもあり、それでいて特定の要素についてだけヘッジしたいと
いう場合、その特定要素の部分だけ評価損益勘定をつかい、
ほかの部分はいつものように評価差額金勘定をつかいます。

時価の変動について、まとめてヘッジするなら先に回答した
とおりです

時価ヘッジというヤツは、容認の方法なのにさらにコマカイ。

…もしも、この余談が1級のテキストにも載らないような、つまり
範囲外のものだったら申し訳ないです