財務諸表作成は、誘導法が原則なので帳簿価額です。 ただし、損益法に加えて財産法の考え方である実地棚卸を行って帳簿価額を修正をすることで補完します。損益法のみでは、収益・費用の発生原因を対応表示できても、棚卸減耗損や商品評価損までは把握できないので、在庫の実態を帳簿価額に期末時点において反映させる必要があります。