前期の８月１日に借入れしたのですから、前期の決算において 支払利息８ヵ月／未払利息８ヵ月（８～３月分） と仕訳していました。 そして当期の期首に 未払利息８ヵ月／支払利息８ヵ月 と再振替仕訳をしました。 当期７月31日に過去１年分の利息を支払いました。 支払利息12ヵ月／現金等12ヵ月 その後決算となり支払利息勘定を確認すると 借方12ヵ月、貸方８ヵ月ですから残高は４ヵ月（４～7月）であり、その額が72,000なのです。 ですから１ヵ月分の利息は 72,000÷４＝18,000 です。 そして、８～３月までの８個月分が未払ですから 18,000×８＝144,000 になります。