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財務会計論(計算)の質問です。 満期保有目的債権の利息法ですが、赤線を引いて...

miy********さん

2018/7/117:35:45

財務会計論(計算)の質問です。

満期保有目的債権の利息法ですが、赤線を引いてある部分の計算の意味がわかりません。何のための計算なのか教えて頂きたいです。

満期保有目的債券,帳簿価額,社債,有価証券利息,計算,赤線,財務会計論

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tri********さん

2018/7/118:02:32

貼付していただいている問題を拡大・回転させていただきましたが、問題の内容までしっかり見えませんでしたが、利息法の場合、たいてい同じ質問が多いために、質問の多い内容についてお答えいたしますと。
利息法の場合、社債の発行価額に実効利子率を『複利計算』でもってかけていきますと、社債額面に償還までの間に支払われる有価証券利息の総額を加えた額になるように、実行利子率が決まります。そして有価証券利息の利払いごとに、基準となる社債の帳簿価額に実効利子率をかえて求めた額と額面に表面利子率をかけて求めた額との差額を基準となる社債の帳簿価額に加算し、新たに基準となる社債の帳簿価額とします。
たとえば、こういうことです。
今、社債の発行価額(取得価額)が18,750円、社債の額面が20,000円、社債の実効利子率8.2%、社債の表面利子率6%で、償還期間3年とし、期首発行の利払いは年1回、年期末日とすると
1年目の期末には、
18,750×8.2%-20,000×6%=1,594-1,200=394
この394が、1年目期末の社債の帳簿価額の切り上げ額ということになり、同時に有価証券利息も同日に受け取りますので、

現金1,200/有価証券利息1,594
満期保有目的の債券394/

となります。ざっくりとした精緻な数字ではないのをご容赦いただきたいのですが、社債の帳簿価額は394円切り上がるとともに、有価証券利息を額面に表面利子率をかけた額でもってうけるわけです。
なお、社債の帳簿価額の切り上げは、利払いの都度、また利払い日と決算日が異なる場合は、加えて決算日付でも帳簿の切り上げ仕訳をきって翌期の再振替仕訳で振り戻します。
また、社債の発行価額(取得価額)と額面との差額は、償還日に償還に伴い支払われる金利の性格(差額が金利調整と認められる場合)をもつ金銭の後払いと考えるとのことです。→社債額面に表面利子率をかけた額は、利払いごとにキャッシュをともなって支払われますが、基準となる額に実効利子率をかけて求めた額と先ほどの利払額との差額に相当する金額である帳簿の切り上げ額について、利払いごとに社債の利払いごとに帳簿価額を切り上げるのみで、キャッシュの受領がありません。この部分を償還日に社債の償還金として受け取ることで、金利調整分を後でもらったと考えるわけです。
だいたいこの箇所が皆さん、理解しにくい場所となっております。

  • tri********さん

    2018/7/118:22:17

    発行価額(取得価額)18,750に8.2%をかけた額を間違ってしまいました。
    18,750×8.2%-20,000×6%=1,538-1,200=338

    現金1,200/有価証券利息1,538
    満期保有目的の債券338/

    ちなみに二年目は、1年目の期末日に債券の帳簿価額を338円切り上げましたので、18,750円に338円を加えた額を新たな基準となる額(19,088)として、これに実効利子率8.2%をかけて

    19,088×8.2%-20,000×6%=1,565-1,200=365
    ということになり。
    現金1,200/有価証券利息1,565
    満期保有目的の債券365/

    ということになります。実効利子率が、デタラメな数字ですので、3年目の期末に額面の20,000円となることはありませんが、ここでは考え方だけ、ご覧くださいね。




    19,144×8.2%-20,000×6%=1,570-1,200=370

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質問した人からのコメント

2018/7/8 14:05:03

助かりました!有難うございます

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