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日商簿記2級 過去問第152回 第3問

kit********さん

2020/7/421:57:30

日商簿記2級 過去問第152回 第3問

決算整理前残高試算表
その他有価証券
借 6,800,000

繰延税金資産
借 25,000 +75,000(決算整理事項等から)

資料3 決算整理事項等
6.その他有価証券の金額は丙者株式の前期末の時価である。前期末の当該株式を全部純資産直入法に基づき時価評価した差額について、期首に戻し入れる洗替処理を行なっていなかった。そのため、決算整理前残高試算表の繰延税金資産は、前期末に当該株式に対して税効果会計を適用した際に生じたものであり、これ以外に期首時点における税効果会計の適用はなかった。
当期末の丙株式会社の時価は¥7,700,000である。
の仕訳で
再振替仕訳(未処理)

その他有価証券 100,000

繰延税金資金 25,000
その他有価証券評価差額金 75,000

と仕訳をするのはなぜですか?
どこからその他有価証券の100,000が出てくるのか不思議です。

その他有価証券,前期末,税効果会計,繰延税金資産,100 000,繰延,7 700 000

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ベストアンサーに選ばれた回答

wbo********さん

2020/7/507:09:07

その他有価証券は洗替法にて処理する。本来であれば期首において前期末に計上したその他 有価証券評価差額金を再振替しなければならない。本問ではその処理が行われていなかったの であるから、改めて再振替処理を行う。前期に計上されたその他有価証券が¥75,000、繰延税 金資産が¥25,000であるので、時価評価差損全体は¥100,000であったことが分かる。つまり、 法人税率は 25%である。
再振替によりその他有価証券の帳簿価額が取得原価(¥6,900,000)に戻る。その上で期末に おいて時価評価(¥7,700,000 への評価替え)を行う。今度は評価差益¥800,000 が生じている 状態となり、25%が繰延税金負債となる。なお、「その他有価証券」は貸借対照表の表示上は「投 資有価証券」となることに注意する。

質問した人からのコメント

2020/7/12 19:53:48

ありがとうございました

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