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法人税等調整額で引いた額が、繰延税金資産としてBSの資産に加算されるのは何故で...

chielien_5dc6b66248d9c6cb68d60f8efさん

2018/1/418:03:37

法人税等調整額で引いた額が、繰延税金資産としてBSの資産に加算されるのは何故ですか?

将来負担する税金をすでに支払っていたため、法人税から法人税等調整額でその分の金額を引く。そして反映された当期純利益が、BSの前期繰越利益に加算されるわけですよね?
つまり既に、多く払った税金は法人税で調整されているわけで、引かれた後の当期純利益がBSの純資産に足されているだけなのに、なぜBSの資産には繰り延べ税金資産として足しちゃうのでしょうか?
BSの右と左で、合致しなくなっちゃいませんか?

要約すると、BSとPLから算出された前期繰越利益の対応が良く分かりません。BSの前期繰越利益に、マイナス20の法人税等調整額を引かれた100が加算された場合、繰り延べ税金資産にはプラス20するわけですよね?
BSの右と左でイコールにならなくないですか?資産側のプラス20は、負債・純資産のどこで調整するのでしょうか?
という疑問が浮かんでます。おそらく、この疑問自体が前提を間違えてると思うので、そこの指摘を宜しくおねがいします。

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mozabopさん

2018/1/616:32:10

繰延税金資産を計上する仕訳は次の通りです。

繰延税金資産20/法人税等調整額20

繰延税金資産という「資産」の増加の原因は
「法人税等調整額」という費用のマイナスです。

資産20の増加は、税引き後当期純利益(純資産)の20の増加でバランスしています。

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uzgmirさん

2018/1/603:21:40

法人税等調整額が何に対してマイナスになっているのかを確認してください。おそらく、そこを勘違いなさっています。

「マイナス20の法人税等調整額」は、法人税等に対してマイナス20となります。法人税等は費用ですから、そのマイナスは収益です。収益ですから、純資産にとってプラスとなります。

純資産がプラス20、資産(繰延税金資産)がプラス20で、バランスします。

tripotosさん

2018/1/422:15:07

どこがわからないのか、反対にご指摘ください。
何をお尋ねなのか、失礼ですが、全くわかりません。

簡単な事例でお考え下さい。売上高100に対して300の償却性資産を期首に取得し、会計上の耐用年数5年、税務上6年(法定耐用年数・定額法)とすると、
1年目
売上高100(100)
減価償却費60(60)
税引前当期純利益40(40)→課税所得50
法人税等20→課税所得50×40%
(法人税等調整額△4)←一時差異10×40%
税引後当期純利益20(24)

<税効果会計適用なし>
売掛金100/未払金300
償却性資産240/未払法人税等20
****/繰越利益剰余金20

<税効果会計適用あり>
売掛金100/未払金300
償却性資産240/未払法人税等20
繰越税金資産4/繰越利益剰余金24

会計上の償却性資産帳簿価額240に対して税務上の額250(会計上<税務上)で会計上の税引前当期純利益<税務上の課税所得(差額10)。
法人税の前払いが会計上4(10×0.4)あるということで調整してやるわけでしょ。その分(4)、会計上の繰越利益剰余金が増加してます。あくまで表示上なので未払法人税等には変化なし。

会計上の資産の計上額240に対して税務上の資産の額250、会計上、税務上に比べて10(250-240)が多く費用化されている。この相違から、10(相違)×40%の4の法人税の前払いが発生(会計上の税引前当期純利益の水準からみればそのように見える)。これに対応するために、繰延税金資産を計上して、法人税等調整額(貸方)を計上。実際の納付額から税効果会計の適用により算出した法人税等調整額(貸方)により、表示が適正化。
B/S上は、繰延税金資産4/繰越利益剰余金4が付け加えられていることが、<適用前>と<適用後>のB/Sをご覧いただけたら一目瞭然で理解できると思います。それは当たり前で、表示を適正化するために、上の仕訳をきって、税引後当期純利益を4増加させた(法人税等+法人税等調整額の合計額を4減少させた)わけですから。

  • 2018/1/422:52:49

    非常に無知な質問でごめんなさい。

    繰延税金資産を先に計上し、それに対応した繰越利益を純資産に上げるため、法人税等調整額で額を対応させる、という順番を経る。ざっくり言えば、こういった認識でよろしいのでしょうか?

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