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簿記2級の税効果会計を勉強しています。 法人税等調整額がどういうものなのかいま...

p0n********さん

2020/4/817:26:40

簿記2級の税効果会計を勉強しています。
法人税等調整額がどういうものなのかいまいち分かりません。
3級では費用は次期に持ち越さないと習ったと思うのですが、税効果会計で繰延税金資産を取

崩す際、前期以前の費用である法人税等調整額を当期の費用として計上するのは何故ですか?

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tri********さん

2020/4/1011:30:23

法人税等調整額は、単に損益計算上の表示を適切にするだけのものなので、他の損益項目と同様に、その期に表示され、利益と税金の合理的な配分との関係を適正にして、おしまい。B/S項目として、繰延税金資産・負債として計上したものは、B/S項目として、翌期に繰り越され、一時差異が解消するに伴い、取り崩されますが、その際に、相手勘定科目に法人税等調整額を記入することとなりますが、これも一時差異の発生時した期とおなじで、利益と税金の合理的な配分との関係を適正にするために表示するものです。ただし、その他有価証券の期末に純資産の部に直入される繰延税金資産・負債は、評価差額そのものが、損益計算とは関係なく純資産の部に直入されるために、利益と税金の合理的な配分との関係を考える必要がなく、洗い替えの際にも、前期末に表示した評価差額についての仕訳を振り戻すに過ぎません。
簿記三級でも、費用収益対応原則に依拠する適正な損益計算をするための経過勘定の処理についての翌期首の再振替仕訳でも、同じような処理がされてますよね。
合理的な関係を表示するための処理に過ぎません。

質問した人からのコメント

2020/4/10 18:19:57

丁寧な説明ありがとうございます。
やっと理解できました。

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