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「連結決算」簿記の問題で考え方が分からない部分があります。①②のような個別の問...

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ID非公開さん

2020/7/1122:10:17

「連結決算」簿記の問題で考え方が分からない部分があります。①②のような個別の問題は分かるのですが、精算表を書いていくような③の書き方だと分かりません。

A社がB社の株式を80%取得し支配を獲得。法人税等の実効税率は40%とする。5%の貸倒引当金を設定。
貸倒引当金の修正で、
①A社のBSにはB社に対する売掛が10.000円計上
②B社のBSにはA社に対する売掛が10.000円計上
→②の場合だけ非支配株主分の仕訳が必要(分かる)

③A社B社ともに期末残高に対して2%の貸倒引当金を設定している。
→非支配株主分の仕訳はなぜ不要??

よろしくお願いします

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1〜1件/1件中

mac********さん

2020/7/1523:50:59

質問の趣旨は子会社の親会社に対する債権に対する貸倒引当金について非支配株主分にも負担させるのではないか、ということでよろしいでしょうか。

A社のB社に対する債権に対する貸倒引当金(①に対応する貸倒引当金)についてはすべて親会社の損益に帰属するので非支配持分の仕訳はいりませんが、B社のA社に対する債権に対する貸倒引当金(②に対応する貸倒引当金)については非支配株主に帰属する当期純利益の調整が必要です。
具体的には下記のとおりです。

(借方)貸倒引当金 500 (貸方)貸倒引当金繰入額 500 (10,000*5%)
(借方)法人税等調整額 200 (貸方)繰延税金資産 200 (500*40%)
(借方)非支配株主に帰属する当期純利益 60 (貸方)非支配株主持分 60 ((500-200)*(100%-80%))

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