40万円損失した時点「利益ー損益で年間利益＝０」となってのが12月31日時点でそうであれば、納税義務なしです。 年末最終取引日の時点での年間総利益の額で納税是非が決まります。 12月時点で納税義務となる年間利益ギリギリライン付近の人々は、敢えて年間利益額を調整してワザと敗けて調整する人多いですよ。