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簿記2級についてです。 租税公課会計で問題の解説とテキストで言ってることが違...

ppa********さん

2019/5/501:57:00

簿記2級についてです。

租税公課会計で問題の解説とテキストで言ってることが違う気がするので、どなたか解説をお願いします。

問)64万貸倒引当金を計上したが、このうち46万円が税法上損

金参入が認められなかった。法人税率は40パーセント

答)繰延税金資産18.4万/法人税等調整18.4万
解説)貸倒引当金の計上に係る損金不算入46万は将来減産一時差異の発生となるため繰延税金資産を計上

テキスト)損金不算入→将来加算一時差異→繰延負債

テキスト通りにとくと繰延税金負債を計上すり気がするのですが…

補足回答ありがとうございます。

調整項目:損金不算入
税務調整:税引き前当期純利益に加算
差異:将来減算一時差異
繰延:繰延税金資産

というのが正しい組み合わせなのでしょうか?

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tri********さん

2019/5/507:13:36

『解説)貸倒引当金の計上に係る損金不算入46万は将来減算一時差異の発生となるため繰延税金資産を計上』という解説の内容が正しいです。

貸倒引当金の繰入の一部に損金不算入がありますと、税引前当期純利益よりもその分、税金を算出するための税務上の課税所得が大きくなります(他に損金不算入等の要素がなければ)。そうすると、会計の表示として、税引前当期純利益に大きな課税所得から計算した法人税が対応することにより、見かけ上、法人税の前払いのように見えるので、税効果会計を適用して、そのような前払いのように見える関係を適切なものにしてやらないといけません。前払いですから、より多くの法人税が表示されているので、繰延税金資産を計上するとともに、法人税等調整額を貸記してやることで、
法人税等に法人税等調整額を控除した合計額と税引前当期純利益との関係を適切なものとしてやるので、解説の内容の通りとなります。

  • tri********さん

    2019/5/510:30:09

    そのようになります。
    繰延税金資産/法人税等調整額

    という仕訳をきりますので、計上した法人税等を法人税等調整額との総和で減少させる働き(納付についてはあくまで法人税等の額で、調整額には調整して見かけ上の数字を整える働きしかありませんが)を、『税務調整:税引き前当期純利益に加算』といった表現をしているのだと思いますが。

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質問した人からのコメント

2019/5/5 13:05:27

丁寧に説明してくださり、ありがとうございました。152回合格に向け精進します。

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